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我国环保产业税收优惠政策解读

杏耀-杏耀娱乐-杏耀登陆_杏耀平台注册 时间:2020年01月01日 05:59

  本研究遴选了73家环保企业,对其开展环保企业税收优惠政策的实施情况进行了问卷调查和走访座谈。从经营范围来看,73家环保企业中,从事环境保护设备与产品制造、环境服务和资源综合利用的企业占30.1%、48.4%和21.5%;从细分领域来看,从事水污染治理、大气污染治理、固体废物处理处置与资源化、土壤修复、噪声与振动控制和环境监测细分领域的占比分别为30.1%、25.2%、16.3%、4.9%、7.3%、11.4%及其他4.9%。见图1、图2。结果显示,参与调查的环保企业对各项税收优惠政策总体比较满意,大部分税收优惠政策跑一次即可办完相关手续,但从调查的情况中也反映出诸多问题,既有我国税制体系上的普遍性问题,也有环保产业的特有性问题。

  一是环保产业税收优惠政策缺乏顶层设计。环保企业可享受的税收优惠政策零星散落在各个税种的法规中,且绝大多数不是专门为环保产业制定的,缺乏稳定性,导致税收优惠政策的实施效果大打折扣。二是税收政策之间缺乏统筹协调。比如,投资抵扣、即征即退、税收减免和加速折旧等优惠政策,如果设置和运用不当,效果上会相互影响。具体来看,环保企业投资建设运营污水、垃圾处理厂,购进或自制固定资产发生的进项税额从销项税额予以抵扣,缴纳增值税即征即退70%,后者的优惠力度显得不足,效果大打折扣。同时,小型微利企业相当于实际所得税税率为5%或10%,若同时从事一些小型污水、垃圾、污泥处理处置劳务服务,那么所得税“三免三减半”优惠政策就没有实际意义了。因此,环保税收优惠政策的制定过程中,应该严谨论证,注意各项优惠手段之间的联系,统筹协调,避免政策效果的互相影响。

  一是缺少新技术推广与产业化薄弱环节的税收优惠政策。我国虽然制定了促进企业技术创新的税收优惠政策,但在环保领域上的实施效果并不理想,且对于技术产业化应用环节仍存在缺位现象。在调查的环保企业中,仅有6.8%的环保企业享受到了技术研发的增值税免征政策,34.2%的环保企业享受到了研发费用税前加计扣除的优惠政策,绝大部分环保企业尚未享受到技术创新的税收优惠政策。二是缺少鼓励环保企业做大做强的税收优惠政策。目前我国的环保产业税收优惠政策已涵盖环境保护设备与产品制造、资源综合利用和环境服务各类经营活动及产品研发、转让、购买、进口和服务各环节,但是鼓励环保企业做大做强的政策尚显不足。例如我国虽然制定了鼓励企业投资未上市中小高新技术企业和种子期、初创期科技型企业的投资抵免政策,但在调查的73家环保企业中尚无企业享受到该优惠政策。

  一是部分工业废弃物、危险废弃物(含医疗废弃物)、再生资源回收拆解企业不再享受增值税优惠政策。2015年,《财政部国家税务总局关于印发资源综合利用产品和劳务增值税收优惠目录的通知》(财税〔2015〕78号)中对于“垃圾”的定义比国家原来执行的《财政部国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税的政策通知》(财税〔2011〕115号)有所收窄,垃圾仅指城市生活垃圾、农作物秸秆等,不包括部分工业废弃物和危险废弃物(含医疗废弃物),使得此类企业无法享受到增值税税收优惠,负税有所增加。其实施不仅使部分工业废弃物、危险废弃物(含医疗废弃物)、再生资源回收拆解企业不再享受增值税优惠政策,处于资源循环利用前端的回收拆解企业也不再享受企业所得税优惠政策,导致这类企业的税负增加。同时,企业资源综合利用取得的企业内部收入也无法享受资源综合利用企业所得税优惠[9]。

  一是涉及环保企业的税收优惠政策多但实际享受的税收优惠政策有限。目前,环保企业可享受的税收优惠政策种类较多,但由于环保企业大多为中小企业,真正能享受的税收优惠政策种类有限。调查显示,环保企业享受的税收优惠政策主要集中为高新技术低税率优惠政策、增值税即征即退政策、科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除和小微企业低所得税优惠政策,其他优惠政策享受的较少。二是政策支持方式有待完善。部分所得税优惠政策要求企业在盈利的情况下才能享受到这种优惠政策,对于一些前期投入较大、持续时间较长、盈利较少或亏损的项目作用明显不大。例如,环境基础设施建设项目普遍存在建设周期长,经营初期普遍无利或微利,投资回报相对较低、回报期限较长等问题,导致政策的实施效果减弱。

  一是部分税收优惠政策报送条件苛刻。在增值税即征即退政策方面,部分环保企业反映,资源综合利用产品和劳务增值税即征即退办税过程中需递交的企业守法证明材料的有效期短,需要多次重复办理;递交的资源综合利用证办理手续和条件繁琐,认定标准苛刻,增加了企业申报难度。在环保专用设备所得税减免优惠政策方面,杏耀2部分环保企业反映投资抵免政策的税收优惠申报备案流程较复杂,对于每一台专用设备都需要在税务机关进行备案登记,同时,相关设备的参数要求较为严格、复杂,需要耗费大量的人力成本。被调查的73家环保企业中仅有2家享受到了该优惠政策。二是对于环保设备的固定资产折旧条件苛刻,需满足两个条件:1)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。大部分环保企业都很难达到这两项条件,在一定程度上不利于刺激环保企业的投资[10]。调查显示,仅有5.5%的环保企业享受到了该优惠政策。三是由于会计信息规范性限制等原因,导致享受技术研发免征相应增值税的环保企业较少。参与调查的环保企业中仅有6.8%的企业享受到了技术研发免征相应增值税优惠政策,且有25%的环保企业认为报送条件比较严格,办理时限较长。四是部分环保企业反映在办理退税备案资料、凭证提交时,没完全实行无纸化。

  一是涉及环保企业税收优惠的目录更新较慢。环保企业税收优惠涉及的《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》《国家支持发展的重大技术装备和产品目录》《重大技术装备和产品进口关键零部件、原材料商品目录》制定后无法及时根据技术发展进行更新,导致部分新技术无法享受税收优惠,例如《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2017版)》是在2008年版的基础上更新的。二是部分地区资源综合利用产品和劳务增值税不能及时退税。受地方税务部门工作能力及效率影响,部分地区需要1~3个月完成退税工作。例如广东省深圳市的退税非常及时,但中山和阳江市的退税不及时。

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